Имущественный вычет: буква закона
Хотелось бы узнать, имею ли я право на налоговый вычет, если купила землю без каких-либо строений в садовом товариществе. Кстати, у моей сестры сходная ситуация, правда, на земле есть небольшой домик. В налоговой инспекции ей отказали в имущественном вычете, потому что в свидетельстве на право собственности на дачу, которую она купила в прошлом году, было записано: земельный участок и (цитирую по копии документа) жилое строение (дачный домик), назначение: жилое. Налоговики сказали, что нужно, чтобы было записано «жилой дом». Но ведь в СНТ все эти бумаги первоначальные оформлялись во времена царя Гороха - единого названия для ачных домиков нет, неужели такая запись является основанием для отказа от вычета? Ответьте, пожалуйста.
Ольга ЛукьяноваБрянская область.
Давайте обратимся к Налоговому кодексу РФ. Предоставление имущественных налоговых кодексов регулируется статьей 220. В абзаце 2 подпункта 2 пункта 1 этой статьи записано, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение указанного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты квли доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Как видим, в приведенном абзаце содержатся ответы на оба вопроса письма. И оба ответа, увы, отрицательные. Почему? Ольга Лукьянова приобрела незастроенный земельный участок в садоводческом товариществе. А имущественный налоговый вычет можно получить, если земельный участок предоставлен для индивидуального жилищного строительства. В СНТ, как мы знаем, назначение участков иное - никак не под ИЖС. Поэтому отказ налоговой инспекции в предоставлении вычета правомерен.
У ее сестры несколько иная ситуация. Она приобрела жилое строение (дачный домик). Расположен такой домик может быть только на территории дачного некоммерческого объединения. Значит, это не жилой дом, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 220. Даже если это строение соответствует всем параметрам жилого дома (фундамент, капитальные стены, возможность постоянного проживания). Правовой статус остается прежним — дачный дом, а не жилой. И зря читательница полагает, что все дело в записи в документе, которая делалась очень давно. Запись правильная, соответствует законодательству. Если бы автор письма приобрела жилой дом (например, в деревне) или долю в нем, то ей бы не отказали в предоставлении налогового вычета. Налоговики руководствуются действующим законодательством, они ни вправе его нарушать, иначе могут быть привлечены к ответственности.
Напомню другим читателям, которые приобретают перечисленную выше недвижимость, некоторые другие положения статьи 220 НК РФ. Имущественный вычет предоставляется также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций и фактически израсходованных на указанные цели.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать двух миллионов рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. А поскольку размер налога с доходов физических лиц (по-старому - подоходного налога) равен 13 процентам, то реально государство может вернуть гражданину 260 тысяч рублей. Естественно, при условии, что сама недвижимость стоит не менее двух миллионов рублей. Поскольку далеко не у всех граждан годовой налогооблагаемый доход составляет такую сумму, остаток имущественного вычета переносится на последующие годы. Например, если годовой доход равен 400 тысячам рублей, то вычет можно получать в течение пяти лет (400000 х 5 = 2000000).